PCAOB问题向工作人员更新和预览的2019检验观察

查尔斯Soranno常务董事内部审计与财务顾问

2020年10月8日,上市公司会计监督委员会(PCAOB)发布了其工作人员更新和预览2019年检查观察。在2019年,PCAOB的检查了约175会计师事务所,并在美国和国外大约710上市公司审计的审查部分。通过检查,审计委员会查明的改进增强审计质量的所有企业和好的做法的潜在领域。它还审查如何审计人员应对技术相关的发展。

监督PCAOB的活动总是有用的。它提供了一扇窗口,让人们了解董事会不断发展的检查制度,以及对审计公司质量控制标准的思考。最新的检查结果不仅揭示了PCAOB目前的检查重点,也揭示了它不断改进检查程序的努力。这些检查还可以为即将进行的审计程序的潜在调整提供见解。

公布的调查结果主要集中于与外部审计公司有关的缺陷和良好做法。该报告还包括去年成立的一个目标小组的观点,该小组专注于多地点审计。报告还包括基于2019年与审计委员会主席讨论的审计通报意见。

在一个Protiviti-issued快报我们讨论了一些PCAOB的调查结果最显着的领域。我们提供以下的顶级亮点。全工作人员更新和预览2019年检查观察能够被找到的在这里

PCAOB报告中有明显不足之处

PCAOB确定了以下不足之处:

  • 与使用新的收入会计准则有关的经常性审计缺陷
  • 有关独立性不足,特别是违反有关PCAOB规则3524 SEC实施细则第2-01 S-X和不足的财务关系的要求,审计委员会预先批准某些税务服务和PCAOB规则3526,与审计委员会关于独立通信
  • 不足之处会计估计津贴等领域的贷款损失(ALL),占收购资产,和数据准确性的测试。
  • 有关财务报告(财务报告内部控制)的内部控制,特别是在评估是否控制缺陷是足够精确的检测重大错报,测试足够的控制,以应对风险与某些显著账户和测试的系统生成的报告的准确性和完整性。

在其他重点地区的观测

在它的更新中,PCAOB提供补充意见涉及网络安全风险,技术的基础上,由目标小组进行检查,多地点的审计和审计委员会沟通。分布式莱杰科技(DLT)和软件审计工具,包括第三方的工具,是在PCAOB指出不足,程序和测试的不足两个方面。

目标团队活动

The board established a target inspection team last year to work on current audit risks and emerging topics focused on multi-location audits based in the United States and also on issuer audits at annually inspected firms in which the U.S. firm played a role but was not the principal auditor. The team provided the following, mostly positive, observations:

  • 有一种改进的审计质量时,有主要审计员和其它审核员,结合具体的实例之间的定期的,一致的通信。
  • 好的做法观察包括:外部质量评论其它审核员进行审核(EQRs);在分配国际财务报告准则(IFRS)经历了一个合作伙伴,因为工作的额外审阅提到了美国公司;自动化的全球小时编译形式AP申请所需的信息的收集;并采用实地考察,以获取更多信息。

审计委员会沟通

审计委员会注意到审计委员会与其审计员之间一般保持良好的沟通。然而,某些每三年接受检查的事务所未能传达在审计规划中发现的所有重大风险,或这些风险的变化。

良好审计实践的观察

在PCAOB确定了几个好审计的做法,将是报告的公司知道,包括帮助:

  • 开展互动式会议和研讨会教练
  • 配合质量审核的早期介入
  • 质量控制协议的叙述性描述
  • 规划控制测试时增加合作伙伴的参与
  • 审计规划期间公司的专家使用,以协助风险评估
  • 针对特定的审计领域实施培训计划和改进审计工具

PCAOB的检查过程在不断发展。去年,董事会启动了一项改革,将不可预测性纳入其检查过程的更多领域,部署了一个团队,针对公司的特定重点领域或新出现的风险,并扩大其检查程序,以比较监测质量控制的方法等变化。

对于审计人员来说,PCAOB人员更新中的发现可能会导致在未来审计中对审计程序的性质、时间和程度的重新评估和调整。报告公司和他们的审计委员会可能也会发现,当他们发展他们的财务报告协议,动态地考虑内在和新出现的风险,考虑人员技能的提高和发展,并最终与他们的审计师在一个积极、开放和频繁的基础上,这是有洞察力的。

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